Одним из льготных видов налогов является единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Согласно законодательным актам в области налогообложения любой предприниматель может по различным причинам принять решение о том, что данную систему он использовать больше не будет. Чтобы произошло снятие с учёта ЕНВД, ИП должен написать соответствующее уведомление в Федеральную налоговую службу по месту ведения бизнеса.
Срок подачи заявления
В соответствии с законодательством, действует норма, о том, что бизнесмен, в течение не более пяти дней после прекращения работы или после перехода на иную систему налогообложения, должен сняться с учёта. Для того чтобы это сделать, ИП должен заполнить специальную форму ЕНВД-4.
Существует несколько причин, по которым можно прекратить применение ЕНВД:
- снятие с учёта физического лица. Как индивидуального предпринимателя;
- окончание деятельности, по которой была выбрана система ЕНВД;
- нарушения, выявленные при применении ЕНВД;
- принятие решение о смене системы налогообложения.
В некоторых случаях начать применять новую систему налогообложения, можно только с начала календарного года. Об этом не следует забывать, когда вы планируете сменить систему налогообложения. Если произойдёт такая ситуация, что вы снялись с учёта, как плательщик ЕНВД, а встать на учёт по другой системе не смогли, то вы будете платить налоги по общей системе налогообложения, что довольно невыгодно.
Получив заявление от предпринимателя, Федеральная налоговая служба имеет срок снятия с учета ЕНВД пять рабочих дней. В течение этого времени, налоговая служба выдаёт налогоплательщику уведомление о снятии с ЕНВД.
Место подачи заявления
Уведомление подаётся в то отделение Федеральной налоговой службы, где предприниматель стоял на учёте. Если деятельность прекращается в различных районах, то заявление о снятии с учета ЕНВД ИП необходимо подавать в каждое отделение налоговой службы, где стояли на учёте.
Читайте также: Налоговая декларация по ЕНВД
Если несколько видов деятельности велось в пределах одного населённого пункта, то заявление о снятии с учёта можно написать одно, но в заявлении обязательно необходимо указать все виды деятельности, по которым прекращается уплата ЕНВД. Кроме того, для определённых видов деятельности, действует специальный порядок снятия или постановки на учёт. Вот эти виды деятельности:
- грузоперевозки;
- пассажироперевозки;
- разносная или развозная торговля;
- реклама на транспорте.
Предприниматели, ведущие деятельность по указанным направлениям, встают на учёт или снимаются с учёта, как налогоплательщики, не по месту ведения бизнеса, а по месту постоянной регистрации.
Подача заявления
Снятие с учета ЕНВД при закрытии одной торговой точки происходит после подачи заявления в налоговую службу. Для того чтобы сняться с учёта, плательщику единого налога на вменённый доход, можно подать заявление несколькими способами. Можно выбрать наиболее удобный из них.
- Предприниматель лично обращается в Федеральную налоговую службу и подаёт уведомление по установленной форме. Причём необходимо подавать два заявления, одно из них с отметкой о принятии возвращается предпринимателю на руки. Это поможет в случае недоразумений доказать факт обращения о снятии с учёта.
- Заявление может быть отправлено по Почте России. Для этого необходимо заполнить один экземпляр заявления и отправить его в налоговую инспекцию ценным письмом с описью вложения. Чек об отправке будет доказательством вашего обращения в налоговую инспекцию.
- Заявление можно отправить через сайт Федеральной налоговой службы. Для этого необходимо иметь действующую электронную цифровую подпись.
Каков порядок снятия с ЕНВД для ИП? Так как «вмененка» с 2013 года является добровольным налоговым режимом, то снятие с учета налогоплательщика носит заявительный характер.
Причины для снятия с учета ЕНВД
Неоднократно законодатели заявляли о своем намерении упразднить ЕНВД и полностью заменить его другими спецрежимами (например, УСН или ПСН). Тем не менее, единый налог на вмененный доход продолжает действовать в некоторых российских регионах и является предпочтительной формой налогообложения для многих индивидуальных предпринимателей. Ведь его использование позволяет в большинстве случаев сократить налоговую нагрузку и упростить отчетность и учет.
Но в силу различных обстоятельств предприниматели вынуждены отказаться от дальнейшего применения ЕНВД. Можно выделить четыре основные причины для снятия с учета ЕНВД ИП:
- прекращение вмененной деятельности (например, закрытие розничного магазина и переориентация на оптовую торговлю либо изменение профиля бизнеса);
- закрытие бизнеса (ликвидация предпринимательского статуса);
- нарушение требований для применения ЕНВД (если площадь торгового помещения ИП превысила 150 кв.м., либо количество автомобилей, задействованных в грузоперевозках, стало более 20);
- по желанию предпринимателя (в том случае, если он проанализирует налоговую нагрузку и решит, что фискальное бремя плательщика ЕНВД выше, чем на УСН).
Если предприниматель утратил право на применение ЕНВД или прекратил вмененную деятельность, то он будет переведен на ОСНО или УСН в зависимости от того, подавал ли он заявление о переходе на УСН.
Всем начинающим предпринимателям рекомендуется при регистрации подавать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Это позволит им существенно сократить налоговую нагрузку и время, затрачиваемое на подготовку отчетности в фискальные органы. В обратном случае придется ждать начала следующего года.
Сроки, которые отведены законом на снятие с ЕНВД для ИП, зависят от причины перехода на другой режим. Если были нарушены требования применения «вмененки», то у ИП есть пять дней с последнего месяца, в котором допущены нарушения. Предпринимателю, который захотел сменить систему налогообложения сам, придется ждать наступления нового года (в середине налогового периода такой переход невозможен). При прекращении предпринимательской вмененной деятельности у ИП есть 5 дней на подачу заявления в ФНС.
Вернуться к оглавлению
Форма заявления для снятия с учета по ЕНВД
Как сняться с учета по ЕНВД ИП? Для этого предусмотрена специальная форма заявления ЕНВД-4. Она разработана специально для предпринимателей, организации подают уведомление по другой форме (ЕНВД-2).
Бланк заявления можно найти на официальном сайте ФНС. Заполнить заявление на снятие с ЕНВД ИП весьма несложно. На титульном листе указываются следующие сведения:
- код ФНС, в которую передается заявление;
- ОГРНИП;
- причина прекращения вмененного режима (цифра 1 — прекращение деятельности ИП или закрытие ИП, 2 — переход на иной режим, 3 — нарушение требований для ЕНВД);
- дата прекращения применения вмененки;
- количество листов в заявлении;
- указание на то, кто является заявителем (1 — сам ИП, 2 — его представитель);
- подпись ИП и дата подачи формы ЕНВД-4.
Если заявление передается через уполномоченного представителя, то требуется указать его ФИО, ИНН, телефон и реквизиты доверенности. При личной подаче заявления предпринимателем при себе необходимо иметь паспорт.
В приложении перечисляются виды деятельности предпринимателя, по которым он прекращает свой статус плательщика ЕНВД.
Заявление можно передать в ФНС лично, через представителя или по почте заказным письмом. В последнем случае датой подачи заявления будет дата отправки письма, указанная на почтовом штемпеле. Электронный способ подачи формы не предусмотрен.
Форму ЕНВД-4 необходимо заполнить в 2 экземплярах. Один из них с отметкой налогового органа о принятии надо хранить у себя на случай возникновения спорных ситуаций. При отправке формы заказным письмом стоит сохранить опись вложения с отметкой специалиста почты.
Стоит учитывать, что пока предприниматель не подаст заявление в налоговый орган, в котором он зарегистрирован по ЕНВД (он может не совпадать с местом его жительства), он продолжает считаться плательщиком этого налога.
Датой снятия с учета по ЕНВД будет та, которую ИП указал в заявлении. До момента подачи заявления на снятие с ЕНВД ИП вынужден будет сдавать ежеквартальные декларации, предусмотренные данным налоговым режимом и уплачивать налог. Связано это с тем, что налог на вмененке не зависит от фактически полученного предпринимателем дохода и рассчитывается на основании потенциальной прибыли для каждого вида деятельности. Так называемые «нулевые» декларации принимают далеко не в каждой ФНС. Поэтому во избежание споров с налоговиками лучше своевременно подать заявление по форме 4-ЕНВД.
Итак, если организация или приняли решение о добровольном применении то они обязаны встать на учет (зарегистрироваться) в качестве плательщиков этого налога.
Для этого нужно подать соответствующее заявление в налоговый орган. Срок для этого - не позднее пяти рабочих дней со дня начала фактического осуществления вмененной деятельности (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
При этом датой считается именно день начала ведения деятельности, указанный в заявлении, независимо от момента завершения процедуры регистрации.
Приостановление деятельности на ЕНВД: порядок действий налогоплательщика
В период осуществления вмененной деятельности у налогоплательщика может возникнуть необходимость временно ее приостановить (например, приостановить розничную торговлю в связи с окончанием срока действия лицензии на продажу алкогольной продукции и расторжением договора аренды).
Отметим, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает отдельных положений, касающихся плательщиков ЕНВД, приостановивших осуществление соответствующего вида деятельности.
Однако налогоплательщикам необходимо помнить, что обязанность по предоставлению декларации по ЕНВД и возникает с момента постановки на учет в качестве плательщика единого налога. При этом сам налог рассчитывается исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного, а не фактически полученного при осуществлении деятельности.
И ранее в своих письмах высказывал мнение о том, что в случае приостановления на неопределенный срок ведения предпринимательской деятельности, подлежащий обложению ЕНВД, налогоплательщик вправе предоставить заявление о снятии с учета в качестве плательщика данного налога (письма от 22.09.09 № 03-11-11/188, от 17.09.09 № 03-11-09/317).
В письме от 04.07.13 № 03-11-11/25779 специалисты главного ведомства также высказывают точку зрения о том, что при приостановлении деятельности вмененщику необходимо подать заявление о снятии с учета.
Рассмотрим, в каком порядке осуществляется процедура снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в настоящее время.
Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД: порядок действий
Снятие организаций и индивидуальных предпринимателей с учета в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется при наличии соответствующего основания. Одно из них - прекращение ведения вмененной деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Отметим, что снятие с учета налогоплательщика единого налога осуществляется в заявительном порядке (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Так, в случае прекращения осуществления вмененной деятельности, организация (индивидуальный предприниматель) должны подать в налоговый орган соответствующее заявление.
Причем сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Днем окончания ведения деятельности, указанный в заявлении, будет считаться дата снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
С даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД у организации (индивидуального предпринимателя) прекращается обязанность по предоставлению деклараций и уплате единого налога на вмененный доход.
Нарушение сроков представления заявления о снятии с учета
При подаче заявления о прекращении деятельности в срок (в течение 5 дней со дня прекращения вмененной деятельности) датой снятия с учета считается дата, указанная в заявлении налогоплательщика.
Однако следует помнить, что с 1 января 2013 года действует новая норма, которая распространяется на плательщиков ЕНВД, которые нарушили сроки представления о снятии с учета при прекращении (приостановлении) деятельности.
Так, согласно пункту 3 статьи 346.28 НК РФ, при нарушении срока представления заявления о снятии с учета в связи с прекращением деятельности датой снятия с учета является последний день месяца, в котором такое заявление представлено.
Фактически это означает, что исчислить и уплатить единый налог придется за полный последний месяц ведения облагаемой ЕНВД деятельности, а не за фактическое число дней ее осуществления в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ.
Специалисты в письме от 30.08.12 № ЕД-4-3/14362 говорили о том, что такая мера введена в целях стимулирования хозяйствующих субъектов, прекративших (приостановивших) деятельность, подпадающую под ЕНВД, к снятию с учета в качестве налогоплательщиков.
Таким образом, для того, чтобы не пришлось переплачивать налог, необходимо снятие с учета при ЕНВД в случае приостановления вмененной деятельности (прекращения деятельности). Это позволит исчислить и заплатить налог за фактически дни осуществления деятельности в месяце снятия с учета.
Елена Цырульник,
старший консультант ГК «ВнешЭкономАудит»
Расписала алгоритм действий индивидуального предпринимателя при прекращении им одного из видов деятельности, которые переведены на . Разъяснения адресованы тем ИП, которые осуществляют несколько видов деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу.
По общему правилу, налогоплательщики, которые желают сняться с учета в качестве плательщиков ЕНВД, должны подать соответствующее заявление в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения деятельности, облагаемой единым налогом (ст. 346.28 НК РФ). При этом, как отмечают в ФНС, те налогоплательщики, которые осуществляют несколько видов предпринимательской деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу, не обязаны проходить процедуру постановки на учет или снятия с учета по каждому виду осуществляемой деятельности (или по каждому объекту осуществления деятельности). Просто потому, что это не предусмотрено НК РФ.
Соответственно, алгоритм действий для ИП, который прекращает только один вид деятельности, переведенный на ЕНВД, будет следующим.
Прежде всего, в течение пяти дней ИП должен сообщить налоговому органу по месту постановки на учет о прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности. Делается это по форме № ЕНВД-4 «Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»*. На первой странице заявления следует указать код причины снятия с учета — цифру «4» («иное») и заполнить приложение к заявлению «Сведения о видах предпринимательской деятельности и местах их осуществления». В приложении необходимо указать код вида прекращенной предпринимательской деятельности и (или) адрес места её осуществления.
Налогоплательщик прекратил осуществлять на территории, подведомственной одному налоговому органу, один из видов осуществляемой деятельности (например, розничную торговлю через магазин) 15 ноября 2014 года и своевременно известил об этом налоговый орган.
В этом случае в налоговой декларации по ЕНВД за четвертый квартал 2014 года следует заполнить раздел 2 по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» (код вида предпринимательской деятельности «07») с указанием места ее осуществления.
По кодам строк 050-060 раздела 2 Декларации (за октябрь и ноябрь) надо указать величину площади торгового зала магазина, через который осуществлялась розничная торговля, а по строке 070 поставить прочерк, т.к. розничная торговля через данный магазин в декабре осуществляться уже не будет.
Если представить заявление по форме № ЕНВД-4 и налоговую декларацию по ЕНВД, оформленные описанным выше образом, то инспекторам будет видно, что соответствующая деятельность полностью прекращена. Соответственно, они не будут доначислять налоги по общему режиму налогообложения по прекращенной деятельности. При этом ИП останется на ЕНВД по другим видам деятельности.
В состав льготных режимов налогообложения, согласно существующему законодательству, входит система, на которой хозяйствующий субъект уплачивает . По самым различным причинам лица, вставшие на учет в качестве ИП, могут принять решение о прекращении использования данного режима. Для этого необходимо в ИФНС представить заявление о снятие с учета ЕНВД ИП.
Действующие нормы права определяют, что предприниматель должен сняться с учета как плательщик ЕНВД в течение пяти дней с момента прекращения деятельности или перехода на другую систему налогообложения.
Для этого ИП должен отправить в налоговую заявление, для которого предусмотрена форма ЕНВД-4. ООО для этих целей применяет .
Предприниматель может прекращать использование вмененки по следующим причинам:
- Прекращение осуществления направления деятельности, на котором была установлена система ЕНВД.
- Закрытие ИП у данного лица в целом.
- Нарушение критериев использования системы ЕНВД.
- Смена используемой системы налогообложения на другую.
Внимание! Если предприниматель принял решение сменить применяемый режим, он должен учитывать, что использование новой системы налогообложения в некоторых случаях возможно только с начала года.
Поэтому может сложиться ситуация, что ИП ушел с вмененки, а, например, на не смог перейти. В этом случае автоматически у него будет установлена .
Получив данное заявление, налоговая должна в течение пяти дней рассмотреть его, а по окончании этого срока выдать на руки предпринимателю уведомление о закрытии ЕНВД.
Куда подавать заявление
Заявление о снятии с ЕНВД надо подавать в ИФНС в которой ИП перед этим становился на учет как плательщик ЕНВД, то есть по месту осуществляемой ранее деятельности.
При этом бланк ЕНВД-4 нужно заполнять в каждую налоговую инспекцию, если прекращена деятельность, осуществляемая в нескольких муниципалитетах.
Когда же предприниматель закрывает несколько видов деятельности, но в границах одного города, пункта и т. д., то он может объединить в одном заявление снятие сразу по каждому из них.
