Срок уплаты усн за 4 кв. Срок уплаты усн. Когда платить УСН

Юридическим лицам и ИП важно отслеживать срок уплаты УСН за 4 квартал 2018 года, чтобы избежать штрафов и санкций. Расскажем, когда платить УСН за 2018 год в 2019 году и какие КБК использовать.

Сроки уплаты для ООО и ИП разные!

Упрощенный налог по итогам 2018 года нужно заплатить не позднее срока для сдачи налоговых деклараций по УСН. Самое важное – сроки для организаций и ИП отличаются.

Авансы и налог за 2018 год

Срок уплаты УСН за 4 квартал 2018 года (2018 год)

Сроки уплаты УСН за 2018 год (то есть, за 4 квартал 2018 года) приведены в таблице ниже.

Если срок уплаты авансового платежа или налога приходится на выходной или нерабочий праздничный день. Тогда единый налог или аванс можно перечислить в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Этот принцип в полной мере распространяется и на «упрощенный» налог и авансы по нему. Однако в 2019 году никаких переносов из-за праздников и выходных нет.

Днем уплаты признается день, когда налогоплательщик предъявит в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом важно, чтобы денег на счете хватило для платежа (письма Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-02-08/17543, от 21 июня 2010 г. № 03-02-07/1-287).

КБК для уплаты налога по УСН за 2018 год

уплата УСН и авансовых платежей для объекта «доходы» производится на КБК: 182 1 05 01011 01 1000 110 ;
уплата УСН и авансовых платежей для объекта «доходы минус расходы» установлен другой КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
для уплаты минимального налога КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Минимальный налог платиться только по итогам года. Поквартально уплачиваются авансы, а затем по году из минимального вычитаются авансы и уплачивается разница в бюджет.

Исчисленный налог при УСН “доходы” можно уменьшить на уплаченные взносы и пособия по больничным, выплаченные за ваш счет (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). И налог, и взносы считайте нарастающим итогом. Неважно, за какой период взносы начислены. Главное, чтобы они были уплачены в периоде, за который вы считаете налог.

Например, на взносы за март, уплаченные в апреле, уменьшайте авансовый платеж за полугодие, а не за 1 квартал (Письмо Минфина от 23.07.2018 N 03-11-06/2/51408). Исчисленный налог можно уменьшить не больше чем на 50%. Так, если взносы – 10 000 руб., а налог при УСН – 12 000 руб., уменьшить его можно только на 6 000 руб.

Упрощенная система уплаты налогов – это особый льготный режим, в соответствии с которым подача налоговой декларации делается только один раз в год. УСН выбирают многие индивидуальные предприниматели или организации, потому что упрощенка позволяет выплачивать только один вид налога, минуя НДФЛ или налог на добавленную стоимость.

Итоговая оплата УСН производится один раз в год, не позднее 31 марта для обществ с ограниченной ответственностью и не позднее 30 апреля для ИП. Однако помимо ежегодных платежей при работе по УСН придется выплачивать в государственный бюджет и ряд дополнительных авансовых платежей, в конце каждого отчетного периода (квартала).

Что представляет собой УСН?

Под УСН понимают упрощенную систему налогообложения, которая была введена в целях поддержки малого и среднего бизнеса, для облегчения жизни индивидуальных предпринимателей. Выплаты по системе УСН заметно отличаются от общей системы налогообложения, которая работает для всех бизнесменов по умолчанию, после подачи заявления на регистрацию.

При выборе упрощенной системы оплаты налогов предприниматель больше не выплачивает:

налог на доход физических лиц ();
налог на добавленную стоимость;
, которое используется в предпринимательской деятельности ИП.

По упрощенке уплачивается только один налог, однако отчисления на пенсионное, медицинское страхование должны все равно идти по стандартной схеме. Чтобы использовать УСН в работе, ИП должен выразить соответствующее желание еще в момент подачи заявления на регистрацию. В противном случае ему придется использовать ОСНО (общую систему налогообложения), а перейти на УСН можно будет только с начала следующего календарного года.

ИП вправе выбрать налог на УСН только при соблюдении следующих условий:

доход за 9 месяцев текущего года не должен превышать 112,5 миллионов рублей;
максимальное количество наемных сотрудников – 100 человек;
стоимость основных средств, подлежащих амортизации, не более 100 миллионов рублей.

Налог по упрощенной системе налогообложения предполагает 2 варианта выплат:

уплата 6% со всех полученных доходов;
уплата 15% с разницы между расходами и доходами (доходы минус расходы).

Чтобы понять, какой именно вариант выбрать, необходимо рассчитать процентное соотношение расходов и доходов. Если расходы превышают 60% от доходов, то предпочтительным будет второй вариант – доходы минус расходы. В этом случае свои расчеты придется подтвердить документами, а в случае убыточной деятельности все равно придется платить 1% от полученных доходов. В иных случаях лучше выбирать первый вариант – оплата налогов в виде 6% с доходов.

Применять упрощенную систему налогообложения возможно только при ведении определенной предпринимательской деятельности. Полный список легко найти в . К примеру, при продаже алкоголя и табака упрощенную систему налогообложения использовать не получится.

Отчетность по упрощенке для ИП

Помимо самой оплаты налогов по УСН в государственный бюджет ИП приходится своевременно сдавать отчетность, которая является основным способом контроля государства за хозяйственной деятельностью предпринимателей. К примеру, уже после открытия ИП, не позднее 20 числа следующего месяца, им должен быть представлен отчет о среднесписочной численности штата работников.

На основании разнообразных отчетов, отправленных в , налоговики вправе проводить плановые или внезапные проверки ИП, по результатам которых нередко начисляются пени и штрафы. Индивидуальные предприниматели, которые в своей деятельности используют труд других работников, обязаны осуществлять и кадровый учет, делать отчисления на пенсионное страхование и в Фонд социального страхования.

Для удобства представляем вам небольшую таблицу по срокам предоставления наиболее важных отчетов и уплаты разнообразных налогов и сборов.

Действие	Крайний срок
Авансовые квартальные платежи по УСН	не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября)
Налоговая декларация по УСН
Уплата итогового налога УСН	не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным
Уплата взносов для ИП без работников	не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (1 апреля, 1 июля, 1 октября, 31 декабря)
Уплата взносов для ИП с работниками	каждый месяц, не позднее 15-го числа следующего месяца
Сдача 2-НДФЛ для ИП с работниками	до 1 апреля года, следующего за отчетным
Сдача 6-НДФЛ для ИП с работниками	до конца месяца, следующего за отчетным кварталом
Отчет о среднесписочной численности работников	не позднее 20 января года, следующего за отчетным
Форма РСВ-1 для ИП с работниками	не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
Форма СЗВ-М для ИП с работниками	каждый месяц, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным
Форма 4-ФСС для ИП с работниками	каждый квартал, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

В целях упрощения подачи налоговой отчетности сейчас повсеместно используются электронные каналы связи и специальные интернет ресурсы. Это же касается и работы с налоговыми отчислениями, если организация подключена к системе удаленного банковского обслуживания.

Когда платится налог на УСН?

В общем порядке, когда индивидуальный предприниматель работает самостоятельно, налоги необходимо уплачивать в сроки, предусмотренные налоговым календарем. Для примера возьмем текущий 2019 год:

за первый квартал 2019 года (январь-февраль-март) делается авансовый налоговый платеж с начала апреля и до 25 числа месяца;
за второй квартал 2019 года (апрель-май-июнь) УСН выплачивается с начала июля и до 25 числа месяца;
за третий квартал (июль-август-сентябрь) – с 1 по 25 октября;
за четвертый квартал (октябрь-ноябрь-декабрь) – до 30 апреля следующего отчетного (2019) года для ИП или до 31 марта 2019 года для ООО.

До 30 апреля каждого года, следующего за отчетным, предприниматель подает и итоговую налоговую декларацию, совместно с заключительным авансовым платежом по УСН за последний (четвертый) квартал прошедшего налогового года.

Если последний срок оплаты налога выпадает на праздничный нерабочий день, то срок уплаты не переносится. Оплатить налог в этом случае необходимо еще до праздничного или выходного дня.

Что делать, когда платить налоги не с чего? В этом случае можно получить отсрочку, для чего придется написать заявление в налоговую службу. К заявлению прикладывают ряд документов:

справка из фискального органа о состоянии расчетов по налогам;
справка из налогового органа о банковских счетах ИП;
справка из банка об остатке средств на счете;
справка из банка об обороте финансов на счете за последние 6 месяцев;
полный перечень контрагентов и копии договоров, заключенных с ними;
график погашения образовавшейся налоговой задолженности;
любые другие документы, которые подтвердят необходимость получения отсрочки по уплате налогов.

Авансовые ежеквартальные платежи представляют собой своеобразную предоплату налога по УСН, которая исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года. А в конце года выплачивается остаток налога и подается налоговая декларация (до 30 апреля).

Ответственность за просрочку оплаты налогов

Штрафы за просрочку оплаты авансовых платежей в рамках упрощенной системы налогообложения для ИП не предусмотрены. Однако в случае, когда необходимые суммы не выплачиваются в самый крайний срок (к примеру, до 25 апреля 2019 года), то уже со следующего дня предпринимателю будет начислена пеня.

Сейчас для юридических лиц действуют следующие правила начисления пени в связи с просрочкой уплаты налогов:

при просрочке не более 30 календарных дней размер пени определяется исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ, действующий в текущий период;
при просрочке уплаты налога на более чем 30 календарных дней пеня за первые 30 дней рассчитывается по стандартной схеме (1/300 ставки ЦБ РФ), а пеня за дальнейшею просрочку платежа – в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ (с 31 дня).

В случае индивидуальных предпринимателей и физических лиц пеня всегда равна 1/300 ставки Центробанка РФ, вне зависимости от дней просрочки, от уровня заработной платы или иных факторов.

Однако в случае просрочки подачи налоговой отчетности налогоплательщику грозит дополнительный штраф в размере от 5% до 30% от общей суммы невыплаченного налога за каждый месяц просрочки (полный или неполный). Этот штраф не может быть менее 1000 рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог по УСН в определенные сроки.

В нашем сегодняшнем материале мы рассмотрим сроки оплаты налога УСН в 2019 году для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Порядок и сроки оплаты УСН в 2019 году

Налог по УСН уплачивается 4 раза в год. Организации и ИП вносят три авансовых платежа и один годовой.

На протяжении года (не позже 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом) перечисляются авансовые платежи по налогу УСН.

Отчетным периодом для налогоплательщиков УСН является:

квартал;
полугодие;
девять месяцев календарного года;

За прошедший налоговый период (за 2018 год) налог должен быть уплачен:

организациями — до 31 марта 2019 года;
ИП — до 30 апреля 2019 года.

За отчетные периоды 2019 года налог по УСН необходимо заплатить:

за I квартал 2019 года — 25 апреля 2019 года;
за полугодие 2019 года — 25 июля 2019 года;
за девять месяцев 2019 года — 25 октября 2019 года.

За 2019 год налог по УСН необходимо заплатить в следующем году:

ИП — до 30 апреля 2020 года;
организациям — до 31 марта 2020 года.ДО

Минимальный налог УСН «доходы минус расходы» 15%

Плательщики УСН «доходы минус расходы» 15% обязаны уплачивать минимальный налог, если за налоговый период общая сумма налога, исчисленного в общем порядке, менее суммы исчисленного минимального налога.

При УСН «доходы минус расходы» 15% - это максимальная ставка. Региональные власти вправе на свое усмотрение устанавливать налоговую ставку по этому режиму налогообложения в пределах от 7 до 15%.

Для расчета минимального налога необходимо учитывать, что он вычисляется как 1% от всех доходов.

Например, доходы — 25 000 000 рублей, расходы — 24 000 000 рублей.

Налог = (25 000 000 — 24 000 000) x 15% = 150 000 рублей.

Минимальный налог в этом случае равен: 25 000 000 рублей x 1% = 250 000 рублей. Он подлежит уплате.

В последующие годы в расходы можно включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, который был уплачен в общем порядке, то есть:

250 000 рублей — 150 000 рублей = 100 000 рублей.

Эту сумму можно включить в сумму убытков. Убыток можно учитывать в расходах только при расчете налога по УСН за год. При внесении авансовых платежей учитывать убытки нельзя.

При внесении авансовых платежей УСН по итогам года возможно образование переплаты по налогу. Это происходит в случае, когда размер начисленного налога за год получается меньше, чем суммы уплаченных авансовых платежей.

Например: ИП оплачивал авансовые платежи за первые 3 месяца, 6 месяцев и 9 месяцев из расчета: доход х 4 %. За этот период ИП не осуществлял платежи фиксированных взносов за себя, которые могли идти в счет уменьшения авансовых платежей. После уплаты фиксированных взносов (в 2018 году: 26 545 + 5 840 и в 2019 году: 29 354 + 6 884), получилось, что 4% от годового дохода меньше, чем размер уплаченных фиксированных взносов.

В этом случае возможно зачесть переплату в счет платежей будущих периодов по налогу УСН. Для этого необходимо предоставить в ИФНС по месту регистрации соответствующее заявление. Форма заявления утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-7/182@ (приложение № 9). Затем налоговый орган в течение 10 дней со дня получения данного заявления принимает решение и отправляет его налогоплательщику.

Нарушение сроков оплаты налога УСН

Неуплата авансовых платежей организациями и индивидуальными предпринимателями не грозит штрафами. Однако если налог не был уплачен в крайний срок (например, 25 апреля), то будет начислена пеня со следующего дня (то есть с 26 апреля).

Обращаем ваше внимание, что ФЗ от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ с 1 октября 2017 года для юридических лиц процентная ставка пени будет рассчитываться по новым требованиям НК РФ. Пеня для юридических лиц в отношении задолженности по налогу, образовавшейся с 1 октября 2017 года, рассчитывается следующим образом:

если просрочка уплаты налога не превышает 30 календарных дней (включительно) то пеня рассчитывается исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
если вам надо рассчитать пени сроком свыше 30 календарных дней, то пеня рассчитывается в два этапа - 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования Центробанка РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени равна - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, независимо от количества дней просрочки.

Вместе, сдача отчетности с нарушением сроков грозит штрафом от 5% до 30% от суммы не уплаченного налога (за каждый полный или неполный месяц просрочки).

Штраф не может быть менее 1 000 рублей.

За неуплату налога размер штрафа от 20% до 40% (от суммы неуплаченного налога).

О том, почему и насколько важно для любого бизнесмена вовремя сдавать отчётность, мы уже разобрались в статье о .

Помочь вам проверить полноту и своевременность сдачи отчетности может бесплатный аудит.

Для вашего удобства мы создали календарь отчетов и налоговых платежей, который поможет не нарушить сроков, установленных законом.

Обратите внимание, что в календаре сроки указаны так, как в НК РФ, однако, если крайняя дата сдачи отчета или уплаты налога приходится на выходной день, то она переносится на следующий рабочий день. Например, установленный в НК РФ срок сдачи годовой декларации для ООО на УСН - 31 марта, но в 2019 году это выходной день, соответственно, крайний срок переносится на 1 апреля 2019 года.

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Налоговый календарь для ИП

* Если численность работников от 25 человек, отчет сдается только в электронном виде.

*Только что зарегистрированные ООО дополнительно сдают ССЧ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации

**Подтверждение основного вида деятельности в ФСС ИП-работодатели сдают только в случае, если они изменили вид основной деятельности, по которой в прошедшем году получен наибольший доход.

Cроки сдачи в Росстат специфические. Раз в пять лет этот орган проводит сплошное наблюдение за деятельностью малого бизнеса (последний раз проводилось за 2015 год). А в промежутках между наблюдениями отчётность сдается выборочно, по запросу статорганов. Но лучше заранее узнать на сайте Росстата , надо ли вам отчитываться и когда.

Прочие налоги ИП и ООО

Уплата некоторых налогов зависит от наличия объекта налогообложения, поэтому платят их не все организации и предприниматели.

Земельный налог

Налогоплательщиками по этому налогу являются организации, ИП и обычные физические лица, имеющие земельные участки на правах собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения. В отношении земельного налога действует ряд льгот:

уменьшение налоговой базы (ст. 391 НК РФ);
льготная налоговая ставка (ст. 394 НК РФ);
освобождение от уплаты (ст. 395 НК РФ).

Муниципальные образования могут установить на своей территории и дополнительные льготы.

Налоговую декларацию по земельному налогу сдают организации, а также ИП, если они используют принадлежащие им участки в предпринимательской деятельности. Если физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, не использует земельный участок в своей деятельности, то декларацию он не сдает, а земельный налог платит как обычное физическое лицо. Срок сдачи декларации по земельному налогу - не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом.

Земельный налог уплачивают по месту нахождения земельных участков, сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему устанавливаются законами муниципальных образований.

Транспортный налог

Не являются объектом налогообложения по этому налогу транспортные средства, указанные в п.2 статьи 358 НК РФ, например, транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся собственностью юрлиц или ИП, основный вид деятельности которых - перевозки.

Налоговую декларацию по транспортному налогу подают только налогоплательщики - организации. Срок сдачи декларации - не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом. ИП в отношении транспортного налога признаются физическими лицами, они не сдают налоговую декларацию по нему, налог платят на основании уведомления из налоговой инспекции. Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются региональными законами.

Водный налог

Налогоплательщиками по этому налогу являются организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, пользующиеся водными объектами договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных или принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Не является объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и др. Сроки подачи налоговой декларации и уплаты водного налога совпадают - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Акцизы

Акциз - это косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается потребителем. Платят акцизы организации и ИП, являющиеся производителями, переработчиками и импортерами подакцизных товаров. Подакцизные товары указаны в ст. 181 НК РФ, к ним относятся:

спиртосодержащая продукция, за исключением лекарств, косметики и парфюмерии;
алкогольная продукция, в том числе пиво;
табачная продукция;
легковые автомобили;
мотоциклы мощностью свыше 150 лош. сил;
автомобильный и прямогонный бензин;
дизтопливо и моторные масла.

Налоговым периодом для акцизов является календарный месяц, декларация сдается по итогам каждого месяца, не позднее 25-го числа следующего месяца. В эти же сроки надо уплатить и акцизы. Исключением являются плательщики акцизов по операциям с денатурированным спиртом и прямогонным бензином: срок сдачи декларации и уплаты акцизов для них наступает не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.

НДПИ - налог на добычу полезных ископаемых

Этот налог платят организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, добывающие полезные ископаемые, за исключением общераспространённых. Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сдать декларацию по налогу надо не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным, а заплатить налог надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Особенности УСН в 2018 году

Основным налоговым регистром для расчетов сумм к перечислению в бюджет по УСН за 9 месяцев служит книга доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н. Доходы и расходы заносятся в регистр в хронологической последовательности. По каждому отчетному периоду (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) подводятся итоги.

Упрощенцы с объектом «доходы» графу расходов в книге могут не заполнять. Но для корректного расчета налога по УСН за 3 квартал 2018 года страховые взносы, выплаты по временной нетрудоспособности за счет работодателя, оплату авансовых платежей удобнее отражать.

Правильное ведение КУДиР позволит предпринимателям вовремя увидеть превышение годового лимита по доходам, установленного НК РФ (п. 4 ст. 346.13) в размере 150 млн руб. В этом случае налогоплательщики теряют право на использование УСН. Предприниматели, желающие поменять ОСН на УСН с начала 2019 года, по итогам 9 месяцев 2018 года могут иметь доход не более 112,5 млн руб., ОС с остаточной стоимостью не более 150 млн руб., численность — не более 100 чел.

Платить налог или аванс?

Получив доход за 9 месяцев в 150 млн руб., упрощенец в срок до 15 октября включительно обязан сообщить в ИФНС об изменении налогового режима. Не позднее 25 октября он должен сдать в ИФНС декларацию по УСН за полугодие и заплатить единый налог. Налог УСН за 3 квартал в этом случае не платится, поскольку отчетность и налоги с этого времени нужно сдавать по ОСН.

Если лимит по доходам не достигнут, то рассчитывается и перечисляется в бюджет авансовый платеж за 9 месяцев по УСН. Если авансовый платеж за 3 квартал по УСН получился отрицательным, значит, платить ничего не нужно. Никаких налоговых расчетов, подтверждающих правильность начисления авансового платежа, в ИФНС не предоставляется. Информация по платежам будет внесена в декларацию по итогам года.

Когда платить УСН?

Срок, когда платить УСН за 3 квартал, не зависит от выбранного объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». НК РФ (п. 7 ст. 346.21) отведен единый срок уплаты УСН за 3 квартал — 25 октября включительно. Если установленный срок приходится на выходной день, то последний день уплаты переносится на первый рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Но на платежные документы выбранный метод начисления налога повлияет, так как КБК будет различным. КБК по УСН за 3 квартал 2018 года установлены приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н:

Платежные сроки для авансов по УСН

Если в течение 9 месяцев деятельность не велась и налогооблагаемая база равна нулю, то платить аванс по УСН за 3 квартал не нужно. Налоговый орган может потребовать представить документы для подтверждения нулевого дохода. В этом случае можно написать в ИФНС письмо-разъяснение об отсутствии деятельности с приложением копий КУДиР, выписки с расчетного счета и кассовой книги.

Не знаете свои права?

Несвоевременное внесение в бюджет авансовых платежей грозит начислением пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Пени удваиваются с 31-го дня неисполнения бюджетных обязательств.

Для ИП период просроченной задолженности не имеет значения, пени за все дни начисляются по 1/300 ставки.

Штрафные санкции не применяются, если просрочены платежи за 9 месяцев. Но если их не уплатить и по итогам года, тогда штрафа в размере 20% от неоплаченной суммы не избежать.

Формулы для расчета платежей

Методика расчета УСН за 3 квартал соответствует правилам, установленным пп. 3, 3.1, 4, 5 ст. 346.21 НК РФ. Доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года. Подробнее об определении доходов и расходов при УСН 15% вы узнаете из статьи. А что относится к доходам при УСН 6% можно прочитать в статье .

Аванс за третий квартал исчисляется по формулам:

Объект налогообложения		Примечание
	Аванс = Σ доходов за 9 месяцев × 6 % − (аванс за первый квартал + аванс за полугодие) − уплаченные страховые взносы	Региональная ставка может быть установлена от 1 до 6% в зависимости от категории налогоплательщика. ИП, привлекающие наемных работников, и прочие компании принимают в расчет не более 50% страховых взносов от рассчитанной суммы налога. ИП без наемного труда может принять в расчет всю сумму взносов во внебюджетные фонды
Доходы − расходы	Аванс = (Σ доходов за 9 месяцев − Σ расходов, включая уплаченные страховые взносы) × 15% − (аванс за первый квартал + аванс за полугодие)	Ставка в регионе по отдельным видам деятельности может быть установлена от 5 до 15%. ИП с видом деятельности в производстве, социальной и научной области, в сфере бытовых услуг, впервые зарегистрированные, могут воспользоваться налоговыми каникулами с нулевой ставкой

Примеры исчисления платежей

Для наглядности приведем несколько расчетов авансовых платежей по УСН за 9 месяцев, чтобы облегчить понимание алгоритма.

Пример 1

Компания рассчитывает налог по ставке 15% с правом уменьшения доходов на разрешенные НК РФ затраты. Страховые взносы учитываются в расходах в полном объеме.

Пример 2

ИП без наемных работников, налог уплачивает с доходов по ставке 6%. Страховые взносы платит за себя. В 2018 году годовая сумма отчислений в ПФР равна 26 545 руб., если доход не превышает 300 тыс. руб., при превышении установленного лимита к фиксированной сумме взносов прибавляется 1% от величины превышения. В ФОМС уплачивается фиксированная сумма 5840 руб. вне зависимости от величины доходов.

Уплаченные за себя взносы ИП вправе зачесть в полном объеме и только в том периоде, когда фактически уплачены, а не начислены. По итогам 9 месяцев доход превысил 300 тыс. руб., поэтому ИП с суммы превышения выгоднее оплатить страховые взносы в текущем году, чтобы уменьшить налог за налоговый период.

Пример 3

ИП выбрал способ исчисления налога «доходы», ставка 6%. Есть наемные рабочие. Страховые взносы платит за себя в фиксированном размере и за наемных работников от суммы заработной платы.

Страховые взносы в расчете авансов УСН учтены до 50% включительно от расчетной суммы налога, об этом напоминает Минфин РФ в письме от 13.07.2018 № 03-11-11/48858. Поэтому в примере из фактически уплаченных взносов в сумме 61 100 руб. принято к уменьшению УСН только 49 094 руб.

В общем случае сдача декларации за отчетный период 9 месяцев не предусмотрена. Авансовый платеж УСН платится в срок до 25 октября включительно. Если итог получился отрицательным, то аванс не уплачивается. В случае утраты права в течение третьего квартала применять УСН декларацию за полугодие необходимо сдать в срок до 25 октября, заплатить единый налог и в третьем квартале перейти на ОСН. В такой ситуации за третий квартал авансовые платежи по УСН не платятся.