Бухгалтерская справка - образец написания ее представлен в нашей статье. Это первичный документ, являющийся обоснованием некоторых хозяйственных операций. О том, что он собой представляет, когда его нужно применять и как заполнять, вы узнаете из нашего материала.
Зачем нужна бухгалтерская справка-расчет
Бухгалтерская справка признается первичным документом на основании ст. 313 НК РФ. Ее применение в учете организаций и предпринимателей может быть обусловлено:
- Наличием ошибок в бухгалтерском или налоговом учете. В этом случае корректировку допущенных неточностей можно подтвердить бухгалтерской справкой. Такую справку применяют, например, если при отражении хозяйственной операции был использован неверный бухгалтерский счет или же проводка была сделана на сумму, отличную от суммы, указанной в первичном документе. Чтобы обосновать отражение исправительной проводки, составляется бухгалтерская справка.
- Необходимостью указания дополнительных расчетов, обосновывающих особенность учета. Данные справки часто применяются, например, при организации раздельного учета по НДС или для обоснования принятия суммы расходов в целях исчисления налога на прибыль по нормируемым затратам.
- Необходимостью пояснений к хозоперациям. Справки-пояснения составляются, например, при отражении проводок на списание дебиторской или кредиторской задолженности.
Формат бухгалтерской справки не регламентирован. Однако она должна содержать все необходимые реквизиты, предусмотренные для первичных документов в ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ:
- наименование документа;
- дата составления;
- название организации или ИП;
- cуть хозоперации;
- Ф. И. О. лица, составившего документ.
При этом вид используемой бухгалтерской справки мы рекомендуем утвердить учетной политикой.
Основные моменты, на которые следует обратить внимание при формировании учетной политики, сформулированы в материале «Как составить учетную политику организации (2017)?» .
Образец бухгалтерской справки-расчета вы найдете на нашем сайте.
Как выглядит образец бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности
Как уже указывалось ранее, справка, составляемая при списании дебиторской задолженности, представляет собой справку-пояснение.
Образец такой справки можно скачать на нашем сайте.
С правилами списания дебиторской задолженности вы можете ознакомиться в статье «Порядок списания дебиторской задолженности» .
Какой вид имеет бухгалтерская справка: образец написания по ОС и для ФСС
Чаще всего при помощи бухгалтерских справок исправляются допущенные ошибки, (например, по амортизационным отчислениям) либо подтверждается балансовая стоимость основных средств.
Для того чтобы понять, как заполнить документ о балансовой стоимости, скачайте у нас на сайте образец бухгалтерской справки по основным средствам .
Для исправления ошибок в предоставляемых во внебюджетные фонды отчетах также потребуется подавать бухгалтерскую справку. Приведем образец написания бухгалтерской справки в ФСС.
Итоги
Бухгалтерские справки — это первичные документы для хозопераций, не имеющих иных оправдательных документов для их проведения. Чаще всего такие операции связаны с исправлениями, дополнительными расчетами или пояснениями. Важным моментом для составления справки является указание в ней обязательных реквизитов, присущих первичному документу, а также правильное изложение сути обосновываемой хозяйственной операции.
Бухгалтерская справка об исправлении ошибки — правила ее оформления должен знать каждый бухгалтер, поскольку возникновение в учете ситуаций, требующих исправления, — явление нередкое. Рассмотрим, как ее составить, в нашей статье.
Назначение бухгалтерской справки
Бухгалтерская справка — универсальный первичный документ, который используется:
- для исправления ошибок, допущенных при оформлении типовых учетных операций;
- проведения операций, требующих ручного распределения начисленных сумм;
- оформления проводок, для которых отсутствуют типовые формы учетных документов.
Наиболее часто посредством бухгалтерской справки исправляют выявленные учетные ошибки. Универсальность этого документа позволяет применять его как для корректировки данных текущего отчетного периода, так и для исправлений, относящихся к предшествующим годам. При этом исправления, связанные с текущим периодом, отражаются либо операциями по допроведению сумм, либо сторнирующими, что дает возможность сохранить корректность суммарных оборотов по счетам за период.
Корректировки по предшествующим годам проводятся в корреспонденции со счетом 91 с отнесением сумм необходимых исправлений в прочие доходы или прочие расходы.
Подробнее об особенностях процедуры исправления ошибок в зависимости от их существенности и от того, когда они выявлены, читайте в статье «Способы исправления в бухгалтерском учете и отчетности» .
Справка позволяет одновременно отражать исправления, вносимые как в бухгалтерский, так и в налоговый учет (ст. 313 НК РФ), и за счет этого сохранять правильность соотношения между данными 2 учетов.
Форма и необходимые реквизиты справки
Бухгалтерская справка установленной формы существует только для государственных органов и учреждений (форма 0504833 по ОКУД, утвержденная приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н).
Для всех прочих налогоплательщиков она не имеет строго определенного вида, но, как всякий первичный документ, должна составляться с соблюдением требований о наличии обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), таких как:
- наименование субъекта, оформляющего документ;
- название документа и дата его составления;
- содержание производимой операции;
- необходимые количественные и суммовые показатели, относящиеся к осуществляемой операции;
- подписи ответственных лиц с их расшифровкой и указанием должностей.
Описание сущности производимой операции возможно как в текстовом, так и в табличном виде. Поскольку бухгалтерская справка является одним из официально разрешенных к применению первичных учетных документов, ее форму, разработанную самостоятельно, рекомендуется утвердить в учетной политике.
О принципах, которыми необходимо руководствоваться при составлении учетной политики, подробнее читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2018)?» .
Утвержденная форма и наличие в справке обязательных реквизитов придают ей значение документа, оформленного с соблюдением всех необходимых правил. Это может сыграть свою роль при ее предъявлении в процессе налоговой проверки.
Нюансы основного содержания справки
В основной части бухгалтерской справки, посвященной исправлениям, должны быть подробно изложены:
- суть сделанной ошибки;
- номера и даты документов, с которыми связаны исправления;
- обоснование исправлений и принятые решения по корректировкам;
- необходимые расчеты с их разбивкой по периодам, к которым относятся рассчитанные суммы, если это имеет значение для бухгалтерского учета и расчета налогов.
В текст справки могут не входить сами расчеты, необходимые для ее составления. Они, так же как и копии первичных документов, при принятии к учету которых изначально была допущена ошибка, могут быть приложениями к справке.
Обязательным условием будет одновременное отражение проводок, относящихся к бухгалтерскому и налоговому учету. Для налогового учета справка послужит необходимым документальным обоснованием принятия к учету расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).
При ведении автоматизированного учета данные, относящиеся к налоговым, могут заполняться по бухгалтерским данным в автоматическом режиме при нажатии соответствующей кнопки, как это происходит в программе 1С при заполнении документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». Если исправления касаются операций стандартного характера и влекут за собой изменения в нескольких накопительных регистрах, то в программах для внесения исправлений вместо бухгалтерской справки возможно использование такой операции, как «Корректировка записей регистров» (программа 1С), которая позволит корректно сделать исправления во всех отчетах, где зафиксированы ошибочные данные.
Один из возможных образцов оформления бухгалтерской справки в связи с выявленной учетной ошибкой вы найдете на нашем сайте.
Итоги
Бухгалтерская справка — первичный учетный документ, приобретающий особое значение в ситуациях, когда необходимо исправление допущенных учетных ошибок. Для большинства налогоплательщиков строго установленной формы такой справки нет, но тем не менее при ее оформлении требуется соблюдение определенных правил.
Бланк первичного документа разрабатывается организациями самостоятельно. Но некоторые операции невозможно провести на таких носителях, к таким бумагам относится расчет нормы суточных расходов. Этот вопрос решает бухгалтерская справка , несмотря на то, что она не является первичным документом.
Справка применяется, если в каких-либо экономических отчетах совершена ошибка, а также в случае, если нужно зафиксировать какую-либо операцию.
Есть два вида справок
. Они могут быть служебного характера или личного. Чтобы у налоговых органов или других организаций не возникало дополнительных вопросов, нужно правильно оформлять документ служебного характера.
Справку предоставляют в суд, следственный комитет, прокуратуру, в государственный надзор. Обязательных бланков бухгалтерской справки нет, но есть определенные правила по составлению.
В первой части документа следует указать следующие данные в обязательном порядке:
- название документа;
- ИНН, КПП, ОКПО, телефон и адрес организации;
- дата составления справки;
- осуществляемое действие;
- ответственные лица.
Во второй части нужно указать суть документа, это может быть:
- информация об изменениях;
- предыдущие данные;
- верные показатели.
В третьей части нужно поставить дату и подписать бумагу ответственной стороне для подтверждения операции.
Если работнику понадобился документ, подтверждающий его трудоустройство, заработную плату, трудовой стаж, то ему выписывают справку личного характера. В данном случае указывается следующая информация :
- название организации и тип документа;
- присвоенный номер;
- соответствующая дата;
- подпись;
- печать.
Организации выбирают удобный способ решения данного вопроса. Они создают трафаретные тексты, главная их часть напечатана предварительно. Изменяемые факторы заполняются от руки.
В именительном падеже указывается ФИО работника – это начало справки. Требуется указать организацию, для которой создается документ. На нем должна присутствовать подпись соответствующего должностного лица и печать.
Министерство финансов Российской Федерации, согласно Приказу от 30.03.2015 N 52н , приняли единую форму (0504833) для бухгалтерской справки, которую можно использовать как образец.
В документе требуется указать название предприятия, дату составления и присвоенный номер документа, номер счетов и сумму.
Нужно вписать информацию об учреждении. На справке должна стоять подпись исполнителя или проверяющего. Справку принимает к учету главный бухгалтер. Документ отражается в отметках регистрах учета.
Но образец справки, утвержденный Министерством Финансов, не может подходить для всех случаев без исключения.
Расчет
Документ-расчет фиксируется как первичная бумага. Если в отчете найдены неточности, требуется заполнить данную справку. Ее применяют в следующих ситуациях :
- при допущении неточностей в налоговом или бухгалтерском учетах;
- комментирование хозяйственных дел (например, списание кредиторской задолженности);
- осуществление дополнительных расчетов, комментарии особенностей.
Должны быть отображены данные об организации, информация об изменениях, дата создания документа и ФИО подотчетных лиц.
О задолженности для суда
Если предприятию задолжали клиенты, то требуется составить справку о дебиторской задолженности.
Примеры
Справка может потребоваться в любых непредвиденных ситуациях, которые могут появиться в ходе работы организации. Такое может случиться, если сотруднику переплатили заработную плату.
Ситуация 1 : компания «Штиль» выплатила заработную плату Маяковскому Н. К. в размере 60000 в сентябре и в размере 58000 в октябре. В ноябре выяснилось, что за сентябрь была начислена лишняя сумма в размере 2000 рублей, так как его реальная заработная плата равнялась 58000 рублей.
Маяковский Н. К. лояльно отнесся к ситуации и вернул излишек в кассу. Сотруднику бухгалтерии требуется изменить сумму удержанного НДФЛ.
Д26 К70 – 3000 руб . Излишняя сумма начисленной заработной платы.
Д70 К68 – 390 руб . Лишняя сумма удержанного налога на доходы.
Д50 К70 – 2610 руб . Сумма, внесенная в кассу.
Переплата по НДФЛ будет учтена в следующем периоде уплаты налога.
Ситуация 2 : ООО «ЮГ» оплачивает аренду 1 в квартал. Месячная оплата равняется 30000 рублей. За первый квартал организация перечислила арендодателю 90000 рублей. Бухгалтер организации ежемесячно подготавливает справку для оформления принятия расходов к учету.
Ситуация 3 : договор займа от 01.01.2016 №5 указывает на то, что организация ООО «Штиль» получила заем на сумму 1000000 рублей на 1 год под 15% годовых. Средства были предоставлены 2 января 2016 года. Проценты начисляются бухгалтером помесячно. За февраль сумма процентов будет равна 11506 рублей (1000000 * 15% * 28 дней / 365 дней).
Есть множество примеров , когда может понадобиться бухгалтерская справка.
Как составить бухгалтерскую справку? Узнайте из данного видео.
Существует утвержденная форма справки о стоимости выполненных работ и затрат.
Издревле повелось правило предоставлять подтверждение затрат на оплату товара, работ, услуг. В ряде случаев такими документами могут служить: накладные, счета-фактуры, товарные чеки, приходные кассовые ордера. На этой странице сайта мы рассмотрим подтверждающий затраты документ, называемый справкой о стоимости выполненных работ. Существует утвержденная форма справки о стоимости выполненных работ и затрат. По специальной прямой ссылке образец данной формы можно скачать бесплатно.
Справка о стоимости затрат может быть выполнена на весь комплекс действий по объекту, либо на каждый отдельно взятый участок. Последний вариант применяется, когда направлений много и контроль выполненной документации с каждым из них неизбежен. Справка фиксирует цену в определенный момент покупки материала или действия. Спустя некоторое время стоимость может измениться, поэтому написание подтверждающих документов в назначенное время очень важно для правильного бухгалтерского учета на предприятии.
- Наименование, дата, место составления. Реквизиты заказчика, организации-исполнителя с контактной информацией;
- Точное местонахождение объекта;
- Данные основного документа правоотношений контрагентов;
- Перечисление выполненных работ и услуг и их стоимость;
- Общая стоимость выполненных действий, включая налог на добавленную стоимость;
- Подпись руководителя, печать.
ВАЖНО! Иногда, в процессе работ, затраты могут быть не соразмерными с теми данными, которые написаны в контракте. В процессе деятельности приходиться докупать сопутствующие материалы, поскольку учесть их потребность заранее нереально. Информационный лист выполняется в количестве экземпляров равном числу сторон основного соглашения. Незабываем о грамотности исполнения любой информирующей бумаги. Неправильное написание оборачивается гораздо большими проблемами и судебными издержками.
Дата: 2015-09-05
Справка о стоимости выполненных работ и затрат форма кс-3 образец
Когда составляют бухгалтерскую справку
В первую очередь определим, что это за справка. Это первичный бухгалтерский документ, который используется для отражения специфических хозяйственных операций учреждения. Так, например, статья 313 НК РФ регламентирует перечень ситуаций, при которых используется бухсправка:
- При выявлении неточностей и ошибок в бухгалтерском учете. В такой ситуации составляется образец бухгалтерской справки об исправлении ошибки, который и является подтверждением внесения исправлений в бухучет.
- При необходимости специфической детализации учета.
Например, при ведении раздельного учета по НДС.
- При необходимости внесения пояснительных записей к хозяйственным операциям. Например, для отражения операций по списанию дебиторской или кредиторской задолженности.
- Для подтверждения расчетов, производимых при осуществлении хозяйственных операций.
Мы предлагаем образец написания бухгалтерской справки для некоммерческой организации.
Бланк документа
Для внесения аналогичных записей в бухучете используйте унифицированный бланк справки ОКУД 0504833 либо разработайте бланк самостоятельно. Форму разработанного документа утвердите в учетной политике или отдельным приказом.
Проверьте, бланк должен содержать обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- дата его составления;
- полное или сокращенное название организации в соответствии с уставной документацией;
- суть проведенной хозяйственной операции;
- Ф.И.О. ответственного лица, составившего документ.
Независимо от выбранного бланка отражайте операции с помощью бухгалтерских справок с соблюдением хронологического порядка.
В противном случае споров с налоговыми инспекторами не избежать.
Образец бухсправки, самостоятельно разработанной в НКО
Скачать бланк бухгалтерской справки ОКУД 0504833
Правила составления бухсправки
Определим ключевые правила составления документа:
- Документ составляет ответственное лицо. Например, бухгалтер или главбух.
- Бланк заполняется от руки (синими или черными чернилами) либо с помощью компьютера. Если в учреждении применяется специальная программа для ведения бухучета, то бланк заполняется с помощью программных средств.
- Исправления в документе допустимы. Вносятся в соответствии с установленными требованиями: неверная запись зачеркивается, рядом прописывают верную информацию, заверяют подписью ответственного лица, расшифровкой и печатью.
- Бухсправку подписывают исполнитель и главный бухгалтер. В некоторых учреждениях бланк подписывает еще и руководитель.
Подшивать бухсправки следует вместе с документацией к соответствующему регистру учета. Например, исправление ошибок в начислении зарплаты: бухсправку подшивают с табелями, ведомостями и приказами.
Рассмотрим, как правильно составить бухсправку в унифицированном бланке на актуальных примерах.
Образец заполнения: исправляем ошибку в учете
Бухгалтер НКО «Доброволь» при сверке итогов за январь 2018 года выявила, что материальные запасы по счету № б/н на сумму 15 000 рублей были оприходованы дважды. Для исправления ошибки была сделана соответствующая запись в бухучете и оформлена бухсправка.
Образец заполнения бухгалтерской справки 0504833 будет выглядеть так:
Образец заполнения: отражение дополнительной информации и расчетов
НКО «Доброволь» в январе 2018 года израсходовало 300 000 рублей на проведение торжества по случаю юбилея фирмы. Затраты признаны представительскими. Однако, такие затраты могут быть учтены в составе необлагаемой базы, но не более 4 % от затрат на оплату труда.
Организация ежеквартально уплачивает налог на прибыль в размере 24 % (ОСНО). За первый квартал 2018 года затраты на оплату труда персонала составили 1 500 000,00 рублей.
Образец расчета бухгалтерской справки для этого случая будет выглядеть так:
Образец бухгалтерской справки о задолженности для суда
НКО «Доброволь» по договору № 1 от 01.01.2017 поставило ООО «Покупатель» продукцию на сумму 450 000,00 рублей. По договору ООО «Покупатель» должен был перечислить средства на расчетный счет НКО до 28.02.2017. Однако расчет не поступил до настоящего времени.
Юрист НКО «Доброволь» подготовил иск о погашении задолженности. Бухгалтер составил бухсправку для подтверждения дебиторской задолженности в зале судебного заседания:
Бухгалтерская справка об исправлении ошибки, допущенной при расчете пособия по временной нетрудоспособности (образец заполнения)
————————————————————————— ¦ ЗАО «Стейнвей» ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская справка N 37 ¦ ¦ ¦ ¦ от 25 мая 2011 года ¦ ¦ ¦ ¦ Содержание хозяйственной операции: исправление ошибки, допущенной при¦ ¦расчете пособия по временной нетрудоспособности. ¦ ¦ ¦ ¦ При расчете пособия по временной нетрудоспособности за период с 11 по¦ ¦21 января 2011 г. пианисту В.А. Блютнеру не были учтены премии,¦ ¦выплаченные в январе 2009 г. и октябре 2010 г. в размере 5800 руб. и 7500¦ ¦руб. соответственно. ¦ ¦ В результате неправильного расчета сумма пособия составила¦ ¦12 306,47 руб. (816 700 руб. : 730 x 100% x 11 календ. дн.) вместо¦ ¦12 506,89 руб. (830 000 руб. : 730 x 100% x 11 календ. дн.). ¦ ¦ Сумма пособия, подлежащая доначислению, равна 200,42 руб.¦ ¦(11 369,86 руб. — 11 187,67 руб.). ¦ ¦ Кроме того, в результате неправильного расчета пособия возникла¦ ¦недоимка по НДФЛ в размере 26 руб. (12 506,89 руб. x 13% -¦ ¦12 306,47 руб. x 13%), которая подлежит удержанию и перечислению в бюджет¦ ¦25 мая 2011 г. вместе с пени за просрочку платежа за 110 календарных¦ ¦дней в сумме 0,76 руб. (26 руб. x 7,75% x 1/300 x 23 календ. дн. +¦ ¦26 руб. x 8% x 1/300 x 64 календ. дн. + 26 руб. x 8,25% x 1/300 x ¦ ¦23 календ. дн.). ¦ ¦ Доначисление, удержание и перечисление налога в бюджет отражаются в¦ ¦карточке налогового учета НДФЛ за 2011 г. ¦ ¦ В бухгалтерском учете начисление суммы пособия было отражено¦ ¦проводками, приведенными ниже. ¦ ¦ ¦ ¦ 4 февраля 2011 г. ¦ ¦ Дебет 26 Кредит 70 ¦ ¦ — 3356,31 руб. (1118,77 руб. x 3 календ. дн.) — начислено пособие за¦ ¦первые три календарных дня временной нетрудоспособности за счет средств¦ ¦организации; ¦ ¦ Дебет 69-1 Кредит 70 ¦ ¦ — 8950,16 руб. (12 306,47 руб. — 3356,31 руб.) — начислено пособие за¦ ¦оставшиеся семь дней временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ;¦ ¦ Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», ¦ ¦ — 1600 руб. (12 306,48 руб. x 13%) — удержан налог на доходы¦ ¦физических лиц; ¦ ¦ Дебет 70 Кредит 50 ¦ ¦ — 10 706,47 руб. (12 306,47 руб. — 1600 руб.) — выплачено пособие по¦ ¦временной нетрудоспособности за минусом удержанного НДФЛ. ¦ ¦ ¦ ¦ Ошибка обнаружена 25 мая 2011 г. Для ее исправления в бухгалтерском¦ ¦учете сделаны записи, приведенные ниже. ¦ ¦ ¦ ¦ 25 мая 2011 г. ¦ ¦ Дебет 26 Кредит 70 ¦ ¦ — 54,66 руб. (1136,99 руб. x 3 календ. дн. — 3356,31 руб.) -¦ ¦доначислено пособие за первые три календарных дня временной¦ ¦нетрудоспособности за счет средств организации; ¦ ¦ Дебет 69-1 Кредит 70 ¦ ¦ — 145,76 руб. (12 506,89 руб. — 8950,16 руб. — 3356,31 руб. -¦ ¦54,66 руб.) — доначислено пособие за оставшиеся семь дней временной¦ ¦нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ; ¦ ¦ Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», ¦ ¦ — 26 руб. (12 506,89 руб. x 13% — 1600 руб.) — удержан налог на¦ ¦доходы физических лиц; ¦ ¦ Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», ¦ ¦ — 0,76 руб. (26 руб. x 7,75% x 1/300 x 23 календ. дн. + 26 руб. x¦ ¦8% x 1/300 x 64 календ.
дн. + 26 руб. x 8,25% x 1/300 x 23 календ. дн.) -¦ ¦начислены пени за просрочку уплаты НДФЛ; ¦ ¦ Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51 ¦ ¦ — 26 руб. — сумма доначисленного НДФЛ перечислена в бюджет; ¦ ¦ Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51 ¦ ¦ — 0,76 руб. — перечислены с расчетного счета пени за просрочку уплаты¦ ¦НДФЛ. ¦ ¦ ¦ ¦ 6 июня 2011 г. ¦ ¦ Дебет 70 Кредит 50 ¦ ¦ — 174,42 руб. (12 506,89 руб. — 10 706,47 руб. — 1600 руб. -¦ ¦26 руб.) — выплачено пособие по временной нетрудоспособности за минусом¦ ¦удержанного НДФЛ. ¦ ¦ ¦ ¦ Главный бухгалтер ЗАО «Стейнвей» Абель А.М. Абель¦ —————————————————————————
Комментарии:
Бухгалтерская справка образец и примеры заполнения
Основным документом, которым Налоговый кодекс регламентирует оформлять исправления в учете, является бухгалтерская справка. В этом документе указываются те операции, которые подлежат корректировке, причины, приведшие к ошибочным записям, верные корреспонденции счетов и суммы операций.
Это первичный документ, форма которого официально не разработана и не утверждена. Поэтому, компании самостоятельно придумывает эту форму, и указывают ее в приложении к учетной политике. Однако есть ряд реквизитов, которые бухгалтерская справка обязательно должна содержать:
Наименование и дата документа;
официальное название организации;
содержание операции и ее измерители;
должности и ФИО ответственных лиц, их личные подписи.
Бухгалтерская справка – главное официальное разъяснение о сделанных исправлениях. К ней прикладываются копии первичной документации, содержащие ошибку и перерасчеты. Именно этот пакет документов поможет вам в критической ситуации объясниться с инспекцией.
Чаще всего бухгалтеры коммерческой организации пользуются текстовой формой справки. Рассмотрим несколько практических примеров оформления документа.
Ошибка в учете – корректировка при помощи справки
Основной способ исправление ошибки в расчетах – доначисление или сторнирование определенной суммы.
Пример1: переплата зарплаты.
ООО «Праздник» начислило и уплатило заработную плату своему сотруднику Лебедеву Н.А.: в марте 5000 рублей, в апреле – 4500. В мае обнаружилось, что за март была начислена лишняя сумма, на самом деле зарплата составила 4500. Сотрудник пошел навстречу бухгалтерии и согласился внести в кассу переплату. Также работнику бухгалтерии необходимо скорректировать сумму удержанного НДФЛ.
Бухгалтером была составлена бухгалтерская справка, сделан перерасчет и следующие проводки:
Д26 К70 – 500 руб. Сторно лишней суммы начисленной зарплаты.
Д70 К68 – 65 руб.
Сторно лишней суммы удержанного налога на доходы.
В день внесения работником переплаты в кассу:
Д50 К70 – 435 руб. Излишне выплаченные денежные средства внесены в кассу.
Что касается переплаты по НДФЛ, образовавшейся по итогам марта, она была зачтена при следующей уплате налога.
Отражение операции с дополнительными расчетами
Бухгалтерская справка – универсальный документ. Он предназначен не только для фиксации изменений в учете в текущем периоде, но и для отражения прибылей или убытков прошлых лет, обнаруженных в прошлые годы. А также он выручит сотрудника бухгалтерии, в случае необходимости оформить операцию, для которой не предусмотрено унифицированной формы. В таком случае составляют справку-расчет, чтобы зафиксировать не только сумму операции, но и процедуру ее расчета.
Возьмем конкретный пример из практики. Бухгалтерские справки идеальны для оформления распределения расходов при раздельном учете, которые в бухгалтерском учете принимаются полностью, а в налоговом – исключительно в пределах нормы.
Пример 2: принятие представительских расходов.
ООО «Праздник» 15 марта организовало официальную встречу представителей партнерской компании и провело переговоры. На мероприятие ушло 400 000 рублей представительских расходов. Напомним, что такие затраты при расчете налога на прибыль принимаются в размере не более 4% от ФОТ в том периоде, в котором они были произведены.
Компания ежеквартально отчитывается по налогу на прибыль. Представительские расходы аккумулируются на 26-м счете.
30 марта бухгалтер ООО «Праздник» определил норматив представительских расходов и оформил бухгалтерскую справку.
Подтверждение операции с контрагентом
Довольно часто в практике отношений с контрагентами встречаются операции взаиморасчета. Их также можно оформить при помощи бухгалтерской справки.
Также этот документ пригодится, если вы являетесь арендатором. Многие арендодатели не выписывают акт, поскольку по ГК РФ аренда не является услугой. Составляя бухгалтерскую справку, бухгалтер будет ежемесячно принимать соответствующие расходы.
Оформляя справку, бухгалтер может прояснить некоторые показатели учета, например, возникшую сумму по возмещению НДС из бюджета или необходимость подачи корректировочной декларации.
Во многих случаях наличие подробной бухгалтерской справки поможет снять лишние вопросы со стороны налоговиков при проведении камеральной проверки.
Пример 3: списание арендной платы за месяц.
ООО «Праздник» ежемесячно оплачивает арендную плату за офис в размере 20 000 рублей. Обычно компания вносит оплату авансом сразу за весь квартал в первых числах первого месяца этого периода.
Иногда в бухучете случаются нестандартные ситуации. Ввиду своей редкости они не обладают специальными документами, которыми их можно было бы отразить в отчетности. В таких случаях бухгалтеру следует обратиться к специальному документу – бухгалтерской справке, форма которой не устанавливается законодательно, но должна быть зафиксирована в учетной политике любого предприятия.
Все люди ошибаются, бухгалтеры не исключение. Для того, чтобы исправить ошибки, а также чтобы отразить в учете нестандартные хозяйственные операции можно воспользоваться бухгалтерской справкой.
Бухгалтерская справка – это официальный документ, в котором находят свое отражение корректировки по различным регистрам плана счетов в случае ошибки, а также расчеты по не стандартным хозяйственным операциям.
Образец бухгалтерской справки о списании кредиторской задолженности:
Образцы бухгалтерской справки об исправлении ошибки:
Когда используется бухгалтерская справка?
Данный документ используется в следующих случаях:
- При ошибках в бухучете
Пример 1
Пусть фирма «А» начислила и уплатила зарплату работнику Иванову А. А. в январе в размере 6 000 р., в феврале – 5 000 р.. В марте выяснилось, что за январь было выплачено лишних 1 000 р.. (зарплата составила 5 000 р.). Работник вернул переплаченную сумму в кассу. Бухгалтеру необходимо отразить операции в учете и пересчитать НДФЛ.
В некоторых случаях расчет налога требует дополнительных расчетов. Если, к примеру, фирма ведет реализацию и оптом и в розницу, то налог рассчитывается для каждого вида деятельности отдельно.
Для этой ситуации специального документа не предусмотрено. В таком случае для того, чтобы правильно оформить хозяйственную операцию необходимо составить бухгалтерскую справку.
Образец бухгалтерской справки по договору возмездного оказания услуг. Пример 2
При финансировании предприятия «Б» 1 февраля состоялась официальная встреча и переговоры с партнерами. На них было потрачено 350 000 р., которые учитываются как представительские расходы. Налог по таким хозяйственным операциям рассчитывается как сумма, равная не более 4 процентам от ФОТ на дату хозяйственной операции.
На сколько дней дают больничный при ОРВИ и других болезнях, вы можете узнать
29-го февраля бухгалтером был определен норматив представительских расходов, и была оформлена бухгалтерская справка.
- Для подтверждения акта хозяйственной сделки
Согласно российскому законодательству аренда не считается услугой. По этой причине большинство арендодателей не составляют акт об ее оплате.
Для того, чтобы правильно оформить эту операцию, необходимо составить бухгалтерскую справку.
Пример 3
Предприятие «В» арендует у предприятия «Г» офис. Плата за аренду в размере 25 000 р. вносится каждые пол года за соответствующий период. За первое полугодие 2016-го г. было выплачено 150 000 р. Работник бухгалтерии фирмы «В» на конец каждого месяца составляет бухгалтерскую справку, для того, чтобы учесть затраты компании «В», и уплатить налоги
